Claus fiscals i de Seguretat Social que cal tenir en compte
En moltes societats, el soci treballa a la seva pròpia empresa, percep una retribució i la societat assumeix determinades despeses (quota d’autònoms, desplaçaments, combustible…).
Aparentment és una situació senzilla. Fiscalment i en matèria de Seguretat Social, no ho és tant.
Una estructura mal definida pot provocar:
- Regularitzacions en IRPF
- Ajustos en IVA
- Sancions per retencions incorrectes
- Recàrrecs en Seguretat Social
La clau és analitzar tres elements: el tipus d’activitat de la societat, les funcions que realitza el soci i si existeix o no independència real.
1. Control efectiu i règim de Seguretat Social
(Podeu consultar l’anàlisi detallada sobre el concepte de control efectiu i els criteris aplicables per la TGSS en el nostre article específic dedicat a aquesta matèria: Soci i/o Administrador: Com determinar correctament el règim de Seguretat Social )
El primer pas és determinar si el soci té o no control efectiu de la societat, ja que aquest element condiciona el seu enquadrament a la Seguretat Social.
Quan el soci té capacitat real de decisió sobre la societat i presta serveis de forma habitual, normalment haurà d’estar donat d’alta al RETA (autònom societari). En canvi, si no existeix control efectiu i el soci treballa a l’empresa sense funcions directives rellevants, podrà correspondre el Règim General o Règim General Assimilat.
La Tresoreria General de la Seguretat Social analitza la realitat econòmica i funcional, no únicament el que estableixin els estatuts.
2. Distingir funcions: Càrrec administrador no és el mateix que funcions de treballador
No s’ha de confondre:
- La retribució pel càrrec d’administrador (A)
- La retribució pel treball efectiu o la prestació de serveis dins l’empresa (B)
A efectes d’IRPF:
- (A) Retribució càrrec administrador: En el cas que el càrrec, segons els estatuts, sigui retribuït → Rendiments del Treball.
- (B) Retribució del treball o prestació de serveis: Dependrà de l’activitat de l’empresa:
- B.1. Si és activitat empresarial → Rendiments del Treball.
- B.2. Si és activitat professional → Rendiments d’activitat professional (activitat econòmica).
Veure circular “Retribucio socis” que ho explica amb detall.
3. Nòmina o factura?
B.1) Societat amb activitat empresarial
Si la societat desenvolupa activitat empresarial (comerç, indústria, serveis no professionals):
- Administrador → Nòmina.
- Treball habitual del soci → Nòmina.
Exemple: una empresa de reformes o una botiga de roba. Encara que el soci tingui el 60% del capital, si treballa dins l’estructura de l’empresa, ha de cobrar mitjançant nòmina.
B.2) Societat amb activitat professional
En activitats professionals (advocats, arquitectes, metges, consultors…):
- Administrador → Nòmina.
- Serveis professionals independents → Factura.
Exemple: un arquitecte soci que signa projectes i organitza la seva pròpia activitat ha de facturar a la societat.
4. Si el soci desenvolupa la seva activitat per a la seva societat amb activitat professional, la factura amb la qual ha de cobrar serà amb IVA o sense IVA?
La clau és determinar si existeix independència real (art. 5 Llei de l’IVA).
Hi haurà factura amb IVA quan el soci:
- Organitza els seus propis mitjans.
- Assumeix risc econòmic.
- No està subordinat organitzativament a la societat.
Si utilitza els mitjans de l’empresa i no assumeix risc propi, no hauria de repercutir IVA.
Taula resum amb exemples reals
| Tipus de societat | Situació | Forma de cobrament | Qualificació fiscal | IVA | Exemple pràctic |
|---|---|---|---|---|---|
| Activitat empresarial | Administrador | Nòmina | Rendiment del treball | No | L’Anna té una SL de comerç amb dues empleades i és administradora. La seva retribució pel càrrec ha d’anar per nòmina. |
| Activitat empresarial | Treball habitual del soci | Nòmina | Rendiment del treball | No | En Pere posseeix el 60% d’una empresa de reformes i gestiona pressupostos i obres. Encara que sigui soci majoritari, ha de cobrar per nòmina. |
| Activitat professional | Serveis tècnics independents | Factura | Activitat econòmica | Amb IVA | La Marta és advocada i sòcia d’un despatx. Porta els seus propis clients i organitza la seva activitat. Ha d’emetre factura amb IVA. |
| Activitat professional | Serveis sense independència real | Nòmina o factura sense IVA | Rendiment del treball | Sense IVA | En Lluís és fisioterapeuta en una clínica de la qual és soci, però utilitza els mitjans de la societat i no assumeix risc econòmic propi. |
5. Quota d’autònoms i despeses assumides
Si la societat paga la quota d’autònoms (RETA):
- Si el soci cobra com a rendiment del treball → es considera retribució en espècie subjecta a retenció.
- Si el soci factura com a activitat econòmica → el pagament de la quota RETA es considera com a pagament parcial de la factura emesa pel soci.
Les despeses de dietes, desplaçaments o combustibles són motiu per escriure una nova circular o article independent. Només cal tenir present que estaran exemptes si compleixen estrictament els requisits reglamentaris en el cas de rendiments del treball per quilòmetre recorregut, o les despeses de manutenció i estada segons desplaçament dins o fora del territori espanyol. En cas contrari, constitueixen renda subjecta a tributació.
Conclusió
La retribució del soci no és una qüestió formal, sinó estructural. L’anàlisi s’ha de fer cas per cas, tenint en compte el control societari, l’activitat desenvolupada i la independència real.
Revisar l’estructura abans que ho faci l’Administració evita contingències innecessàries.
Si voleu analitzar la vostra situació concreta, l’equip fiscal i mercantil d’ABAC Assessors us pot ajudar a definir la solució adequada a cada un de vosaltres.