El Reial decret llei 16/2025, de 23 de desembre (BOE de 24 de desembre) no és una norma menor ni de simple continuïtat. És una disposició que condiciona decisions fiscals rellevants per a autònoms, empreses i persones físiques de cara al 2026 amb l’objectiu de fer front a situacions de vulnerabilitat social.

Aquest nou marc afecta especialment l’IVA, l’IRPF i l’Impost sobre Societats i configura un escenari que obliga a revisar opcions ja exercides i a evitar inèrcies que poden tenir conseqüencies fiscals importants.

En aquest article t’expliquem què canvia, què es manté i què convé revisar per prendre decisions amb criteri abans d’acabar els terminis.

Com IVA: mòduls i règims especials (el que molts esperaven)

Un dels primers punts que genera més interès és la continuïtat dels mòduls d’IVA. El Reial decret llei confirma que durant 2026 es mantenen els límits  ja existents (no es modifica res) que permeten continuar aplicant tant el règim simplificat de l’IVA (mòduls) com el règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca.

Aquesta pròrroga evita canvis automàtics de règim i dona marge de planificació per a molts autònoms i negocis. Ara bé, no elimina la necessitat de decidir.

• • Renúncia o revocació de mòduls 2026: El termini per renunciar o revocar la renúncia a aquests règims per a 2026 s’estén del 25 de desembre de 2025 fins al 31 de gener de 2026. Les opcions exercides entre l’1 i el 24 de desembre de 2025 també es consideren vàlides i es poden modificar dins del termini general.
  • Com a conseqüència de l’ajornament del Veri*Factu, es planteja un termini extraordinari (IVA i REDEME).  S’habilita un termini extraordinari, del 26 de desembre de 2025 al 31 de gener de 2026, per renunciar a portar els llibres registre d’IVA a través de l’Agència Tributària o per sol·licitar la baixa en el REDEME per a l’any 2026. És una finestra breu, però suficient, per revisar decisions adoptades amb presses o sense tota la informació.

IRPF: mòduls, habitatge, ajudes i deduccions

En l’àmbit de l’IRPF, el Reial decret no introdueix grans canvis estructurals, però sí aclariments i pròrrogues amb impacte directe en la tributació. Es mantenen també els límits per tributar per estimació objectiva (mòduls) durant el 2026, amb l’excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que continuen subjectes als seus propis límits.

El termini de renúncia o revocació és el mateix que en l’IVA; del 25 de desembre de 2025 al 31 de gener de 2026.

Pel que fa a l’imputació de rendes inmobiliàries, des de l’1 de gener de 2025 s’aplica el percentatge reduït de l’1,1% als immobles situats en municipis amb valors cadastrals revisats a partir de 2012, cosa que pot reduir la tributació de molts immobles no llogats.

També queden exemptes d’IRPF les ajudes per incendis i emergències proporcionades per danys personals derivades de:

• • Incendis forestals
  • Altres emergències de protecció civil ocorregudes entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025

Paral·lelament, s’amplien fins a 31 de desembre de 2026:

• • les deduccions per millores d’eficiència energètica d’habitatges
  • les deduccions per compra de vehicles elèctrics, híbrids endollables o d’hidrogen
  • i les deduccions per la instal·lació de punts de recàrrega.

Finalment, s’elimina l’obligació general de declarar l’IRPF pel sumple fet de cobrar una prestació o subsidi d’atur.  A partir de la declaració de 2025 només hauran de declarar aquelles persones que compleixin els requisits generals establerts a la normativa.

Impost sobre societats: inversions i amortitzacions

Les empreses poden aplicar amortització lliure a vehicles elèctrics nous —elèctrics purs, híbrids endollables o de pila d’hidrogen— i a les infraestructures de recàrrega, sempre que entrin en funcionament en exercicis iniciats els anys 2024, 2025 o 2026.

Aquesta mesura permet avançar despesa fiscal i reduir la base imposable de manera accelerada. A més, es prorroga fins a 2026 la llibertat d’amortització per a inversions empresarials vinculades a energies renovables, facilitant la continuïtat de projectes ja iniciats i noves inversions sostenibles.

Mesures especials per a persones i empreses afectades per la DANA

Les ajudes directes s’estenen a comunitats de béns i a entitats sense personalitat jurídica que desenvolupin activitats econòmiques en els municipis afectats per la DANA de finals d’octubre i principis de novembre de 2024.

Les sol·licituds es podran presentar del 21 de gener a l’11 de març de 2026 a través de l’Agència Tributària, sense necessitat de tornar a sol·licitar l’ajuda si ja n’hi ha una pendent de resolució. El pagament s’efectuarà a partir del 2 de febrer de 2026, mitjançant transferència bancària. A més, determinades ajudes urgents concedides per la Comunitat Valenciana per mantenir l’ocupació i reactivar l’economia quedaran exemptes de tributació, tant en l’IRPF com en l’Impost sobre Societats.

Conclusió; revisar decisions ara evita problemes després

El Reial decret llei 16/2025 no introdueix canvis espectaculars, però sí decisions que cal prendre bé i dins de termini. Mòduls, règims especials, amortitzacions, renúncies al SII del IVA i ajudes públiques són peces que, mal encaixades, poden derivar en errors o costos fiscals innecessaris.

A Àbac Assessors analitzem cada situació i t’ajudem a revisar com s’apliquen tots aquests canvis i regulacions al teu cas i adaptem les mesures a la teva situació concreta.