Tancament fiscal 2026: guia per a empreses

Què és el tancament fiscal 2026 i quan es fa?

El tancament comptable consisteix a revisar els registres de l’empresa, comprovar-ne els saldos i determinar el resultat econòmic de l’exercici.

El tancament fiscal parteix d’aquest resultat i incorpora els ajustos que exigeix la normativa tributària per determinar la base imposable de l’Impost sobre Societats.

Resultat comptable i base imposable no són necessàriament el mateix. Per exemple, una despesa pot estar correctament comptabilitzada i, alhora, no ser deduïble fiscalment.

Si l’exercici de la societat coincideix amb l’any natural, el tancament es produeix el 31 de desembre de 2026. Posteriorment es preparen els comptes anuals i es presenta l’impost dins dels terminis corresponents.

8 comprovacions que tota empresa hauria de fer abans del 31 de desembre

1. Factures i ingressos: està tot registrat correctament?

El primer pas és comprovar que els ingressos i les despeses estan assignats a l’exercici que correspon. Una factura rebuda al gener pot correspondre a un servei prestat durant el desembre. De la mateixa manera, un cobrament anticipat no sempre representa un ingrés íntegre de l’exercici actual.

Cal revisar les operacions pendents de facturar, les factures encara no rebudes, els abonaments, els cobraments anticipats i les periodificacions.

Què convé fer? Comparar els serveis i les operacions realitzades amb les factures registrades, especialment durant els últims mesos de l’any.

2. Despeses deduïbles: tenir una factura no sempre és suficient

És habitual pensar que qualsevol despesa pagada per l’empresa es pot deduir. Però la normativa fiscal no funciona així.

Amb caràcter general, una despesa ha d’estar relacionada amb l’activitat empresarial, justificada, correctament comptabilitzada i imputada a l’exercici corresponent. També cal comprovar que no hi hagi una limitació o exclusió legal.

Per exemple, les despeses d’atenció a clients, els vehicles, els viatges i determinades retribucions poden requerir una anàlisi específica.

Què convé fer? Revisar les despeses que generen dubtes i conservar-ne la documentació que acrediti la realitat i la finalitat empresarial.

3. Bancs, clients i proveïdors: coincideixen els saldos?

La conciliació bancària permet comprovar que els moviments del banc coincideixen amb la comptabilitat. També és recomanable revisar els saldos pendents de clients i proveïdors.

Aquesta revisió pot detectar pagaments duplicats, cobraments sense identificar, factures no registrades o imports incorrectament assignats.

Què convé fer? Obtenir els extractes actualitzats i comprovar els saldos que no quadren abans de preparar els comptes definitius.

4. Existències: el valor del magatzem és real?

Per a les empreses que comercialitzen productes o treballen amb estocs, el tancament ha d’incloure una revisió de les existències.

Els productes obsolets, deteriorats o que ja no es poden vendre poden afectar la valoració del magatzem i el resultat comptable.

Què convé fer? Contrastar l’inventari físic amb els registres comptables, identificar les diferències i revisar la valoració de les existències.

5. Inversions i amortitzacions: comprar no és el mateix que deduir

Un ordinador, una màquina o un equipament comprat per a l’empresa pot constituir una inversió que s’ha d’amortitzar durant diversos exercicis.

Per això, no s’ha de confondre el desemborsament econòmic amb la despesa fiscal deduïble de l’exercici.

La normativa preveu determinats incentius. Per exemple, els elements nous d’immobilitzat material amb un valor unitari que no superi els 300 euros poden acollir-se a llibertat d’amortització, amb el límit legal de 25.000 euros per període impositiu anual, si es compleixen els requisits.

Què convé fer? Revisar les altes d’immobilitzat, les dates de posada en funcionament, les amortitzacions aplicades i els incentius disponibles.

6. Factures impagades: es poden deduir les pèrdues?

Una empresa pot haver facturat un servei correctament i, tot i així, tenir problemes per cobrar-lo. Aquests impagaments s’han d’analitzar tant des del punt de vista comptable com fiscal.

En l’Impost sobre Societats, determinats deterioraments de crèdits poden resultar deduïbles si es compleixen les condicions de l’article 13 de la Llei de l’Impost sobre Societats.

Entre les circumstàncies previstes hi ha que hagin transcorregut sis mesos des del venciment del deute o determinades situacions concursals o de reclamació judicial, amb les excepcions establertes legalment.

Què convé fer? Preparar una relació de factures pendents de cobrament amb l’import, la data de venciment i les reclamacions realitzades.

7. Operacions amb socis i administradors: estan correctament documentades?

Els préstecs entre socis i societat, les aportacions de capital, les retribucions i altres operacions vinculades requereixen una atenció especial.

La seva correcta documentació i valoració pot tenir conseqüències comptables, fiscals i mercantils. A més, determinades operacions entre persones o entitats vinculades han de valorar-se segons el principi de valor de mercat.

Què convé fer? Revisar els saldos amb socis i administradors i comprovar que les operacions estan justificades, registrades i documentades.

8. Incentius fiscals: s’estan aprofitant correctament?

La planificació fiscal no consisteix a generar despeses artificials ni a comprar allò que el negoci no necessita.

Consisteix a conèixer les mesures que preveu la normativa i valorar si poden aplicar-se a la situació real de l’empresa.

Entre altres qüestions, pot ser convenient revisar les bases imposables negatives pendents de compensar, les deduccions disponibles, els incentius vinculats a inversions i la reserva de capitalització.

Què convé fer? Demanar una previsió del resultat fiscal abans de finalitzar l’any i revisar les possibilitats de planificació amb l’assessoria.

Impost sobre Societats 2026: quins tipus s’apliquen?

Una de les novetats rellevants per a moltes empreses és la reducció progressiva dels tipus impositius per a microempreses i entitats de reduïda dimensió.

Per als períodes impositius iniciats durant el 2026, els principals tipus aplicables són:

Aquests tipus estan subjectes als requisits i excepcions legals. Les entitats patrimonials i altres societats sotmeses a règims especials poden tenir un tractament diferent. En exercicis inferiors a un any, el llindar de 50.000 euros pot requerir un ajust proporcional.

Exemple: quant pagaria una microempresa amb una base imposable de 80.000 €?

Imaginem una societat que compleix els requisits per aplicar els tipus previstos per a microempreses el 2026. Suposem que el seu exercici coincideix amb l’any natural i que, un cop efectuats els ajustos fiscals, té una base imposable de 80.000 euros.

Aquest exemple mostra per què és important no aplicar un únic percentatge a tot el benefici sense haver comprovat abans quin règim fiscal correspon.

També cal diferenciar el benefici comptable de la base imposable: els ajustos fiscals poden fer que aquests dos imports no coincideixin.

Pots consultar els tipus de gravamen oficials de l’Agència Tributària.

Reserva de capitalització: un incentiu que convé revisar

La reserva de capitalització és un incentiu fiscal que busca afavorir el reforç dels recursos propis de les empreses.

Amb caràcter general, permet reduir la base imposable en un 20% de l’increment computable dels fons propis, sempre que es compleixin les condicions legals.

Aquest percentatge pot augmentar fins al 23%, 26,5% o 30% en determinats supòsits d’increment de la plantilla mitjana, amb els requisits i compromisos de manteniment corresponents.

La reducció també està sotmesa a límits sobre la base imposable i a requisits relatius al manteniment dels fons propis i a la dotació de la reserva.

És un bon exemple de per què convé analitzar els incentius fiscals amb antelació i no únicament quan arriba el moment de presentar la declaració.

Calendari del tancament 2026: quins terminis s’han de tenir presents?

Per a una societat amb exercici coincident amb l’any natural, els principals moments del procés són els següents:

Els terminis indicats corresponen al supòsit general d’exercici coincident amb l’any natural. El termini ordinari de declaració de l’Impost sobre Societats és de 25 dies naturals després dels sis mesos posteriors al tancament, amb els ajustos que corresponguin segons el calendari oficial.

Checklist del tancament fiscal 2026: què hauries de tenir preparat?

Si dirigeixes una empresa, aquesta llista et pot servir per preparar una reunió amb el responsable comptable o amb la teva assessoria.

• Factures emeses i rebudes fins a la data de tancament.
• Relació de serveis i operacions pendents de facturar.
• Extractes bancaris i conciliacions actualitzades.
• Llistat de saldos pendents de clients i proveïdors.
• Relació de factures impagades, venciments i reclamacions.
• Inventari d’existències, si l’activitat ho requereix.
• Relació de les inversions i adquisicions d’immobilitzat realitzades durant el 2026.
• Documentació de les operacions amb socis i administradors.
• Informació sobre deduccions, incentius i bases imposables negatives pendents.
• Previsió del resultat fiscal, de la quota de l’impost i dels pagaments a compte.

No totes les societats necessiten la mateixa documentació. El tipus d’activitat, la dimensió i l’estructura empresarial determinen quines comprovacions són més rellevants.

Tres errors habituals que convé evitar

Pensar que cal gastar més per pagar menys impostos

Una despesa deduïble pot reduir la base imposable, però també representa una sortida de recursos. Gastar sense necessitat no acostuma a ser una bona decisió empresarial.

Confondre el benefici amb els diners del banc

Una empresa pot presentar un resultat comptable positiu i, alhora, tenir problemes de tresoreria perquè encara no ha cobrat una part de les seves factures. Per això, el tancament ha de revisar tant la rendibilitat com la liquiditat del negoci.

Deixar tota la revisió per a l’últim moment

Hi ha ajustos comptables que es poden preparar després del 31 de desembre, però determinades decisions empresarials ja no es poden adoptar retroactivament.

La millor planificació fiscal és la que es fa amb informació i abans que s’esgotin les opcions.

Preguntes freqüents sobre el tancament fiscal 2026

Quan s’ha de fer el tancament fiscal 2026?

Si l’exercici de la societat coincideix amb l’any natural, la data de tancament és el 31 de desembre de 2026. La revisió preventiva és recomanable abans d’aquesta data, mentre que la preparació dels comptes anuals i la liquidació de l’impost continuen durant el 2027.

Una factura del desembre pagada al gener correspon al 2026?

Amb caràcter general, sí, si correspon a una operació meritada durant el 2026. El criteri comptable habitual és el de meritació, no simplement la data de pagament. Cal revisar les circumstàncies concretes i els règims especials aplicables.

Comprar un ordinador al desembre redueix els impostos del 2026?

Pot tenir un efecte fiscal, però no necessàriament pel seu import íntegre. Depèn de la naturalesa de l’adquisició, de la seva posada en funcionament, de les regles d’amortització i dels incentius aplicables.

Quines empreses poden aplicar el tipus del 19% el 2026?

Amb caràcter general, les microempreses que compleixin els requisits legals poden aplicar el 19% als primers 50.000 euros de base imposable i el 21% a la resta, per als períodes iniciats el 2026. Hi ha excepcions per a determinades entitats.

El tancament fiscal també afecta els autònoms?

Sí, encara que el tractament fiscal és diferent. Un empresari individual tributa habitualment pels rendiments de la seva activitat a través de l’IRPF, no de l’Impost sobre Societats. També ha de revisar les seves operacions, despeses i obligacions fiscals de final d’any.

Es poden reduir legalment els impostos abans del tancament?

És possible optimitzar la tributació quan existeixen incentius o mesures aplicables a la situació real de l’empresa. Per fer-ho, cal analitzar-ne els requisits, els terminis i les conseqüències, sense recórrer a operacions artificials.

Tancar bé el 2026 també és preparar millor el 2027

El tancament fiscal no hauria de ser únicament un tràmit per complir amb Hisenda. És un bon moment per entendre com ha evolucionat la rendibilitat del negoci, revisar els cobraments, detectar riscos i preparar les decisions del següent exercici.

Disposar d’una comptabilitat fiable i d’una previsió fiscal permet actuar amb més criteri i menys improvisació.

A ÀBAC Assessors, assessoria fiscal i comptable a Terrassa, acompanyem empreses, pimes i professionals del Vallès Occidental en la gestió i la planificació fiscal del seu negoci.

El nostre enfocament combina el rigor tècnic, la proximitat i el seguiment continuat, perquè les empreses puguin prendre decisions amb més informació i tranquil·litat.